Sadzby DPFO od roku 2024

Základ dane podľa § 4 ods. 1 písm. a)

= súčet čiastkových základov dane podľa § 5 (zo zamestnania), § 6 ods. 3 a 4 (z prenájmu alebo použitia diela alebo umeleckého výkonu) a § 8 (ostatné príjmy)

• 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok životného minima platného v roku, za ktorý sa DP podáva, t. j. pre rok 2024 suma 47 537,98 €, pre r. 2025 to bude suma 48 441,43 €
  

• 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok životného minima platného v roku, za ktorý sa DP podáva, t. j. pre rok 2024 suma 47 537,98 €, pre r. 2025 to bude suma 48 441,43 €
  

Základ dane podľa § 4 ods. 1 písm. b)

= čiastkový základ dane podľa § 6 ods. 1 a 2 (z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti)

• 15 %, ak zdaniteľné príjmy (výnosy) daňovníka nepresiahnu sumu 60 000,00 €
  od r. 2025 sa hranica posúva na sumu 100 000,00 €
  (pozn.: znížená sadzba dane vo výške 10 % sa týka iba právnických osôb, SZČO nie)
  

• 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok životného minima platného v roku, za ktorý sa DP podáva, t. j. pre rok 2024 suma 47 537,98 €, pre r. 2025 to bude suma 48 441,43 €, ak príjmy (výnosy) daňovníka presiahnu sumu 60 000,00 €, resp. od r. 2025 sumu 100 000,00 €

• 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok životného minima platného v roku, za ktorý sa DP podáva, t. j. pre rok 2024 suma 47 537,98 €, pre r. 2025 to bude suma 48 441,43 €, ak príjmy (výnosy) daňovníka presiahnu sumu 60 000,00 €, resp. od r. 2025 sumu 100 000,00 €

Základ dane podľa § 7

• 19 % z kapitálového majetku

Sadzby zrážkovej dane pri výplate dividend

Od 01.01.2024 dochádza k zmene sadzby zrážkovej dane pri výplate podielov na zisku (dividend) fyzickým osobám, ktorá sa zvyšuje zo 7 % na 10 %, zmena sa však vzťahuje až na dividendy, ktoré budú spoločnosti vyplácať fyzickým osobám zo zisku dosiahnutého za rok 2024, t. j. najskôr v roku 2025.

S účinnosťou od 01.01.2025 sa sadzba vracia späť na úroveň 7 %, tzn. že uvedená sadzba sa znovu použije na dividendy, vyplatené fyzickým osobám zo zisku dosiahnutého za rok 2025, t. j. najskôr v roku 2026.

Fyzické osoby, ktoré budú v roku 2024 prijímať dividendy (za rok 2023 a staršie), budú postupovať "po starom":

• 7 %, ak je FO prijímateľom dividendy od tuzemskej PO
  - nemá povinnosť vysporiadať dividendy v daňovom priznaní FO za rok 2024, nakoľko je príjem z dividend daňovo vysporiadaný už vyplácajúcou PO
  
• 7 %, ak FO plynie dividenda od:
  a) PO, ktorá je daňovníkom štátu, s ktorým má SR uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia
  b) PO, ktorá je daňovníkom štátu, s ktorým SR nemá uvedenú dohodu o zamedzení dvojitého zdanenia, no nejde o daňovníka nespolupracujúceho štátu podľa § 2 písm. x) zákona o dani z príjmov
  - FO príjem z vyplatenia dividend uvádza a vysporiada vo svojom daňovom priznaní k dani z príjmov FO typ B, v špeciálnej prílohe č. 2
• 35 %, ak FO plynú dividendy od PO, ktorá je daňovníkom nespolupracujúceho štátu
  - FO príjem z vyplatenia dividend uvádza a vysporiada vo svojom daňovom priznaní k dani z príjmov FO typ B, v špeciálnej prílohe č. 2

Sadzby DPFO od roku 2021 do 2023

Základ dane podľa § 4 ods. 1 písm. a)

= súčet čiastkových základov dane podľa § 5 (zo zamestnania), § 6 ods. 3 a 4 (z prenájmu alebo použitia diela alebo umeleckého výkonu) a § 8 (ostatné príjmy)

• 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok životného minima platného v roku, za ktorý sa DP podáva, t. j. pre rok 2023 suma 41 445,46 €

• 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok životného minima platného v roku, za ktorý sa DP podáva, t. j. pre rok 2023 suma 41 445,46 €
  

Základ dane podľa § 4 ods. 1 písm. b)

= čiastkový základ dane podľa § 6 ods. 1 a 2 (z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti)

• 15 %, ak zdaniteľné príjmy (výnosy) daňovníka nepresiahnu sumu 49 790,00 €
  

• 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok životného minima platného v roku, za ktorý sa DP podáva, t. j. pre rok 2023 suma 41 445,46 €, ak príjmy (výnosy) daňovníka presiahnu sumu 49 790,00 €
  

• 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok životného minima platného v roku, za ktorý sa DP podáva, t. j. pre rok 2023 suma 41 445,46 €, ak príjmy (výnosy) daňovníka presiahnu sumu 49 790,00 €

Základ dane podľa § 7

• 19 % z kapitálového majetku