DPH koeficientom
Ak platiteľ DPH (nie
osoba identifikovaná pre DPH) použije tovary a služby, pre dodávky
tovarov a služieb, pri ktorých môže odpočítať DPH, a súčasne pre dodávky
tovarov a služieb, pri ktorých nemôže odpočítať DPH (napr. ak je
dodanie oslobodené od DPH), je povinný upraviť výšku "odpočítateľnej
DPH". Výška odpočítateľnej DPH sa zisťuje pomocou tzv. koeficientu DPH.
Úprava odpočítateľnej DPH koeficientom DPH sa nevykoná,
ak sú predmetom dodania poisťovacie služby (oslobodené od DPH podľa §
37 zákona o DPH) a finančné služby (oslobodené od DPH podľa § 39 zákona o
DPH), ktoré sú:
- poskytnuté zákazníkovi, ktorý nemá sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň ani bydlisko na území Európskej únie, alebo,
- priamo spojené s vývozom tovaru mimo územia Európskej únie
Koeficient DPH sa uplatňuje napríklad v súvislosti s:
- sprostredkovaním poistenia a zaistenia,
- sprostredkovaním úveru,
- sprostredkovaním sporenia,
- prenájmom nehnuteľnosti (ak sa uplatní oslobodenie od DPH podľa § 38 zákona o DPH)
výpočet koeficientu
koeficient = zdanené výnosy / všetky výnosy
Koeficient DPH sa zaokrúhľuje na dve desatinné miesta nahor.
Pri podávaní mesačných DPH sa používa ročný koeficient z predošlého roka, pri poslednom DPH sa urobí prepočet a "dorovnajú" sa rozdiely medzi mesačnými DPH na vstupe a celoročným prepočtom. Tento koeficient znovu bude platiť v nasledovnom roku pri podávaní mesačných DPH.